納稅影響會計法的特點(diǎn)是什么|納稅影響會計法案例
納稅影響會計法的特點(diǎn)是什么,?廣州佰平會計小編提示:納稅影響會計法的特點(diǎn)是:
1.以稅前會計利潤為基礎(chǔ)來確認(rèn)所得稅費(fèi),,使本期的稅前會計利潤與所得稅費(fèi)用得到了更好的配比,使得所得稅費(fèi)的計量更符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,。 2.通過“遞延稅款”項(xiàng)目將時間性差異對納稅的影響予以確認(rèn)并反映了時間性差異的轉(zhuǎn)回過程,?!斑f延稅款”項(xiàng)目反映的是稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間因時間性差導(dǎo)致的對納稅的影響,如果 所得稅費(fèi)用大于應(yīng)付所得稅,,遞延稅款作為貸項(xiàng),,表示企業(yè)“推遲繳納的所得稅”,該貸項(xiàng)金額將在時間性差異轉(zhuǎn)回的期間轉(zhuǎn)作應(yīng)交所得稅;如果所得稅費(fèi)用小于應(yīng)付所得稅,,遞延稅款作為借項(xiàng),表示企 業(yè)“預(yù)先繳納的所得稅”,,該借項(xiàng)金額將在時間性差異轉(zhuǎn)回的期間抵消當(dāng)期的應(yīng)交所得稅,。
納稅影響會計法案例:例如,上例中企業(yè)本期折舊費(fèi)用元,,稅法允許在應(yīng)稅利潤前扣除的折舊費(fèi)用為元,,所得稅率33%,在采用納稅影響會計法核算時,,這項(xiàng)時間性差異的所得稅影響金 額為9900元[=(-) X 33%]
記入“遞延稅款”科目的貸方,,表明推遲繳納的所得稅,在未來這項(xiàng)時間性差異發(fā)生轉(zhuǎn)會時,,即會計確認(rèn)的所得稅費(fèi)用大于稅法允許扣除的折舊費(fèi)用時,,轉(zhuǎn)作應(yīng)交的所得稅。同時,,由于本期折舊費(fèi) 用為元,,小于允許在應(yīng)稅利潤前扣除的折舊費(fèi)用元(在不存在其他因素的情況下)、會使稅前會計利潤大于應(yīng)稅利潤,,為使本期實(shí)現(xiàn)的稅前會計利潤與所得稅費(fèi)用相配比,,時間性差異30000元 產(chǎn)生的所得稅影響金額9900元,作為本期所得稅費(fèi)用,,計入本期損益,。
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