所得稅應(yīng)付稅款法|應(yīng)付稅款法例題
　　應(yīng)付稅款法是指企業(yè)各期的所得稅費(fèi)用就等于當(dāng)期的應(yīng)交所得稅,。在應(yīng)付稅款法下,，相關(guān)項(xiàng)目的計算公式如下為:
　　1.資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額x適用的所得稅稅率
　　2.利潤表中的所得稅費(fèi)=應(yīng)納稅所得額X適用的所得稅稅率
　　3.利潤表中的稅后凈利=稅前會計利潤總額一所得稅費(fèi)可見，在采用應(yīng)付稅款法 進(jìn)行處理時,，應(yīng)按稅法規(guī)定,，將本期稅前會計利潤調(diào)整為應(yīng)稅利潤。按照應(yīng)稅利潤計算本期的應(yīng)交所得稅,，同時作為本期的所得稅費(fèi)用,。該方法適用于差異的會計處理，也可用于時間性差異的處理,。 　　應(yīng)付稅款法例題實(shí)例:某企業(yè)核定的全年計稅工資總額為元,，2002年實(shí)際發(fā)放的工資為元。該企業(yè)采用直線法計提折舊,，當(dāng)年折舊額為元,，按照稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法， 當(dāng)年折舊額為元,。該企業(yè)2002年利潤表上反映的稅前會計利潤為元,，所得稅率為33%。該企業(yè)本期應(yīng)交所得稅和本期所得稅費(fèi)用如下:
　　(1) 2002年相關(guān)計算 　　稅前會計利潤 　　加:差異40000 　　減:時間性差異30000 　　應(yīng)稅利潤 　　所得稅率33% 　　本期應(yīng)交所得稅 　　本期所得稅費(fèi)用
　　(2) 2002年會計分錄 　　借記:所得稅 　　貸記:應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅
　　(3)實(shí)際上交所得稅 　　借記:應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅 　　貸記:銀行存款
　　可見,，在應(yīng)付稅款法下,，本期發(fā)生的時間性差異并不單獨(dú)核算，而是與本期發(fā)生的差異同樣處理,，即在計算繳納所得稅時,，不管稅前會計利潤多少，均應(yīng)按稅法規(guī)定將稅前會計利潤調(diào)整為應(yīng) 稅利潤,，再按應(yīng)稅利潤計算出本期應(yīng)交的所得稅,，作為本期所得稅費(fèi)用，即本期所得稅費(fèi)用等于本期應(yīng)交所得稅,。
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