對(duì)賬與結(jié)賬
1.對(duì)賬
1)對(duì)賬的意義 廣州恒企會(huì)計(jì)小編認(rèn)為如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，是會(huì)計(jì)核算的一個(gè)基本原則,。為了各種賬簿記錄的完整和正確,，如實(shí)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料，必須做好對(duì)賬工作,。對(duì)賬,，即核對(duì)賬目，即把賬簿上記載的資料進(jìn)行內(nèi)部核對(duì),、內(nèi)外核對(duì),、賬實(shí)核對(duì)，以確保賬證相符,、賬賬相符和賬實(shí)相符,。
2)對(duì)賬的內(nèi)容和方法 對(duì)賬的具體內(nèi)容包括:賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證相互核對(duì);總分類賬記錄與有關(guān)明細(xì)分類賬記錄相互核對(duì);日記賬記錄與總分類賬記錄相互核對(duì);賬簿記錄與有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)相互核對(duì);對(duì)債權(quán)債務(wù)的查詢核對(duì)。上述賬證核對(duì),、賬賬核對(duì),、賬實(shí)核對(duì)，不僅可以及時(shí)糾正差錯(cuò),，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程提供正確,、可靠的數(shù)據(jù)資料，還可及時(shí)地揭露營(yíng)私舞弊和違法亂紀(jì)事件,，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整,。具體內(nèi)容和方法如下。
(1)賬證核對(duì) 賬證核對(duì)是將各種賬簿記錄與有關(guān)的記賬憑證和原始憑證相核對(duì),，主要包括:賬簿中記錄是否為記賬憑證中所列示的會(huì)計(jì)科目;記賬憑證中所列示的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,、記賬方向、金額,、憑證編號(hào)等是否與賬簿記錄一致等,。賬證核對(duì)除在日常編制記賬憑證和記賬過(guò)程中進(jìn)行以外，每月終了,，如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時(shí),，還須追本溯源，進(jìn)行賬簿與會(huì)計(jì)憑證的檢查核對(duì),，以確保賬證相符,。
(2)賬賬核對(duì) 賬賬核對(duì)是將各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，主要包括:總分類賬各賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)是否相等;總分類賬各賬戶期末借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)是否相等;總分類賬各賬戶期末余額與相關(guān)明細(xì)分類賬期末余額合計(jì)數(shù)是否相等;現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬本期收,、付,、結(jié)存數(shù)，與總分類賬“庫(kù)存現(xiàn)金”,、“銀行存款”
賬戶中的木期借方,、貸方發(fā)生額和期末余額是否相符，如有未達(dá)賬項(xiàng).經(jīng)過(guò)調(diào)節(jié),，其賬面余額是否一致;會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬期末余額,，與財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門的登記簿所記錄的期末余額是否相符。同時(shí)，還要特別注意有無(wú)串戶的情況,，如將應(yīng)記入甲賬戶的數(shù)字誤記入乙賬戶,，因?yàn)榇畱舨⒉挥绊懮鲜龅南嗟汝P(guān)系。
(3)賬實(shí)核對(duì) 賬實(shí)核對(duì)是將各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額進(jìn)行核對(duì),，主要包括:現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)存數(shù)相核對(duì);銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行賬日相核對(duì);各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)相核對(duì);各種債權(quán),、債務(wù)明細(xì)分類賬賬面余額與對(duì)方單位相應(yīng)的債權(quán)、債務(wù)的賬目相核對(duì),。在實(shí)際會(huì)計(jì)核算工作中,，賬實(shí)核對(duì)一般通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查進(jìn)行。
2.結(jié)賬
l）結(jié)賬的意義 結(jié)賬是會(huì)計(jì)期末對(duì)賬簿記錄所做的結(jié)束工作,，是指在將一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上,，計(jì)算出各種賬簿記錄的本期發(fā)生額和期末余額的過(guò)程。按期做好結(jié)賬工作,，一方面可以為編制會(huì)計(jì)報(bào)表做好準(zhǔn)備,，確保會(huì)計(jì)報(bào)表的及時(shí)編制和報(bào)出;另一方面可以對(duì)這一會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行總結(jié)和檢驗(yàn)，以提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量. 為了確保賬簿記錄的完整,，各單位不得提前結(jié)賬，也不得將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)延至下期,。在結(jié)賬前和結(jié)賬過(guò)程中,，均需進(jìn)行對(duì)賬，以確保賬簿日常記錄的真實(shí)可靠,。記賬,、結(jié)賬和對(duì)賬稱為共個(gè)相互聯(lián)系的不可分割的工作環(huán)節(jié)。
2)結(jié)賬的內(nèi)容 結(jié)賬工作主要包括以下內(nèi)容,。 ?、俨槊鞅酒谒l(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部登記入賬，特別是預(yù)提,、待攤,、預(yù)(應(yīng))收、預(yù)(應(yīng))付等業(yè)務(wù),，是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行賬務(wù)處理并登記入賬,。若發(fā)現(xiàn)漏賬、錯(cuò)賬,，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)記,、更正。
?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)各個(gè)收人類賬戶和成本費(fèi)用類賬戶,。結(jié)轉(zhuǎn)收入、費(fèi)用賬戶一般采用賬結(jié)法，即每月終了時(shí),，通過(guò)編制結(jié)賬分錄,，并過(guò)人有關(guān)收人、費(fèi)用類賬戶和“本年利潤(rùn)”賬戶,，使收入,、費(fèi)用類賬戶的月末余額為零，而在“本年利潤(rùn)”賬戶結(jié)算出本月份的借方余額,、貸方余額以及本年累計(jì)損益,。
③結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶和“利潤(rùn)分配”賬戶,?！氨灸昀麧?rùn)”賬戶是用來(lái)計(jì)算會(huì)計(jì)年度內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或虧損總額的過(guò)渡性賬戶，在年度終了時(shí),，全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶后應(yīng)無(wú)余額,。對(duì)于“利潤(rùn)分配”各明細(xì)賬戶，年終均應(yīng)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),，除“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”賬戶外,，其他各明細(xì)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。
?、芙Y(jié)算各資產(chǎn),、負(fù)債和所有者權(quán)益等賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并在賬簿上劃雙線以結(jié)束本期,。然后,，將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期，作為下一個(gè)會(huì)計(jì)期間的期初余額,。
3)結(jié)賬的種類和方法 結(jié)賬按照結(jié)算時(shí)期的不同,，可以分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種,。
(1)月結(jié) 月結(jié)應(yīng)該根據(jù)各賬戶的特點(diǎn)分別采用不同的方法,，具體如下。 ?、賹?duì)不需要按月結(jié)算本期發(fā)生額而只需要計(jì)算余額的明細(xì)賬,，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)算出余額,。例如,，結(jié)算類、資本類,、財(cái)產(chǎn)物資類賬戶明細(xì)賬,，要在后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄行的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線,，不需要再結(jié)算一次余額。劃線的目的,，是為了突出有關(guān)數(shù)字,，表示本期的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開,。
?、趯?duì)需要按月結(jié)算發(fā)生額和期末余額的賬戶月末結(jié)賬時(shí)，要加計(jì)本月的發(fā)生額并計(jì)算出余額,。例如,，現(xiàn)金、銀行存款日記賬,、采用“記賬憑證核算形式”所登記的總賬,、成本費(fèi)用類明細(xì)賬、采用“賬結(jié)法”下的損益類明細(xì)賬等,，要在后經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄行的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線,，并在其行內(nèi)結(jié)算出本月發(fā)生額和余額，在日期欄內(nèi)填寫本月后一天的號(hào)數(shù),，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣,，再在“月結(jié)行”的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線。
?、蹖?duì)需要結(jié)算本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶既要進(jìn)行本月發(fā)生額的月結(jié),，又要進(jìn)行年度累計(jì)發(fā)生額的月結(jié)。廣州恒企會(huì)計(jì)小編舉例:如,，“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”總賬及其從屬明細(xì)賬,，采用“表結(jié)法” 下的損益類賬戶,，每月結(jié)賬時(shí)先在該月后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線，進(jìn)行月結(jié);然后,，再在“月結(jié)行”的下一行結(jié)出自年初始至本月末止累計(jì)發(fā)生額和月末余額,，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在本年累計(jì)行的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線,。
?、芸傎~(除“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”賬戶和采用“記賬憑證核算形式”所登記的總賬)日常只需要結(jié)出月末余額,，即只需要在后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線,，不需要再結(jié)算一次余額。
(2)季結(jié) 季度結(jié)賬一般是為滿足總賬年終結(jié)賬的需要,。由于總賬在年終結(jié)賬時(shí)要將所有總賬結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額,，以便總括反映本年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌并核對(duì)賬目,，而總賬在各月只結(jié)算出余額而不結(jié)算發(fā)生額，為減少年終結(jié)賬的工作量而對(duì)總賬進(jìn)行季結(jié),，即在每季度結(jié)束時(shí),，應(yīng)按季末月份月結(jié)后，分別結(jié)算出本季度借方,、貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)和期末余額,，在摘要欄內(nèi)注明“本季度累計(jì)”字樣，并在該行下面劃一條通欄單紅線,。
(3)年結(jié) ?、偃绻昴](méi)有余額，則將總賬在第四季度“本季度累計(jì)”行下一行的摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣,，加計(jì)四個(gè)季度的“本季度累計(jì)”,，填在該行的借方、貸方欄內(nèi),，并在借或貸一欄內(nèi)寫“平”字和余額欄內(nèi)劃“0”符號(hào),，然后在“本年合計(jì)”行下通欄劃雙紅線(也稱封賬線)，封賬即可,。
?、谌绻昴┯杏囝~，對(duì)于總賬,，應(yīng)分借,、貸加計(jì)到四個(gè)季度的“本季度累計(jì)”行下一行的相關(guān)欄內(nèi)，并在該行的摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣;對(duì)于明細(xì)賬,，如果只需要結(jié)算期末余額和本年累計(jì)發(fā)生額,，則12月份的月結(jié)就是年結(jié)，而需要按月結(jié)算發(fā)生額的,，則需要在12個(gè)月月結(jié)的基礎(chǔ)上分借,、貸方加計(jì)全年的發(fā)生額，并將其發(fā)生額和年末余額記入12月月結(jié)行的下一行相關(guān)欄內(nèi),，同時(shí)在該行的摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣,。
③將年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下年,，即將余額記入新賬第一頁(yè)第一行的“余額”欄內(nèi),，并在新賬第一行的摘要欄內(nèi)注明‘“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣;同時(shí)，還需要在“本年合計(jì)”行下一行的摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,，并將余額記人同一行的余額欄內(nèi),，然后在“結(jié)轉(zhuǎn)下年”行下通欄劃雙紅線，封賬即可,。將年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下年不需要編制記賬憑證,，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方,，使本年有余額賬戶的余額為零。因?yàn)?，?duì)于年末有余額的賬戶,，其余額應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶中加以反映，否則容易混淆有余額的賬戶和沒(méi)有余額的賬戶,。
以上是廣州恒企會(huì)計(jì)小編整理的對(duì)賬與結(jié)賬的全部學(xué)習(xí)內(nèi)容,。
1.對(duì)賬
1)對(duì)賬的意義 廣州恒企會(huì)計(jì)小編認(rèn)為如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，是會(huì)計(jì)核算的一個(gè)基本原則,。為了各種賬簿記錄的完整和正確,，如實(shí)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料，必須做好對(duì)賬工作,。對(duì)賬,，即核對(duì)賬目，即把賬簿上記載的資料進(jìn)行內(nèi)部核對(duì),、內(nèi)外核對(duì),、賬實(shí)核對(duì)，以確保賬證相符,、賬賬相符和賬實(shí)相符,。
2)對(duì)賬的內(nèi)容和方法 對(duì)賬的具體內(nèi)容包括:賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證相互核對(duì);總分類賬記錄與有關(guān)明細(xì)分類賬記錄相互核對(duì);日記賬記錄與總分類賬記錄相互核對(duì);賬簿記錄與有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)相互核對(duì);對(duì)債權(quán)債務(wù)的查詢核對(duì)。上述賬證核對(duì),、賬賬核對(duì),、賬實(shí)核對(duì)，不僅可以及時(shí)糾正差錯(cuò),，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程提供正確,、可靠的數(shù)據(jù)資料，還可及時(shí)地揭露營(yíng)私舞弊和違法亂紀(jì)事件,，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整,。具體內(nèi)容和方法如下。
(1)賬證核對(duì) 賬證核對(duì)是將各種賬簿記錄與有關(guān)的記賬憑證和原始憑證相核對(duì),，主要包括:賬簿中記錄是否為記賬憑證中所列示的會(huì)計(jì)科目;記賬憑證中所列示的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,、記賬方向、金額,、憑證編號(hào)等是否與賬簿記錄一致等,。賬證核對(duì)除在日常編制記賬憑證和記賬過(guò)程中進(jìn)行以外，每月終了,，如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時(shí),，還須追本溯源，進(jìn)行賬簿與會(huì)計(jì)憑證的檢查核對(duì),，以確保賬證相符,。
(2)賬賬核對(duì) 賬賬核對(duì)是將各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，主要包括:總分類賬各賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)是否相等;總分類賬各賬戶期末借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)是否相等;總分類賬各賬戶期末余額與相關(guān)明細(xì)分類賬期末余額合計(jì)數(shù)是否相等;現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬本期收,、付,、結(jié)存數(shù)，與總分類賬“庫(kù)存現(xiàn)金”,、“銀行存款”
賬戶中的木期借方,、貸方發(fā)生額和期末余額是否相符，如有未達(dá)賬項(xiàng).經(jīng)過(guò)調(diào)節(jié),，其賬面余額是否一致;會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬期末余額,，與財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門的登記簿所記錄的期末余額是否相符。同時(shí)，還要特別注意有無(wú)串戶的情況,，如將應(yīng)記入甲賬戶的數(shù)字誤記入乙賬戶,，因?yàn)榇畱舨⒉挥绊懮鲜龅南嗟汝P(guān)系。
(3)賬實(shí)核對(duì) 賬實(shí)核對(duì)是將各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額進(jìn)行核對(duì),，主要包括:現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)存數(shù)相核對(duì);銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行賬日相核對(duì);各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)相核對(duì);各種債權(quán),、債務(wù)明細(xì)分類賬賬面余額與對(duì)方單位相應(yīng)的債權(quán)、債務(wù)的賬目相核對(duì),。在實(shí)際會(huì)計(jì)核算工作中,，賬實(shí)核對(duì)一般通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查進(jìn)行。
2.結(jié)賬
l）結(jié)賬的意義 結(jié)賬是會(huì)計(jì)期末對(duì)賬簿記錄所做的結(jié)束工作,，是指在將一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上,，計(jì)算出各種賬簿記錄的本期發(fā)生額和期末余額的過(guò)程。按期做好結(jié)賬工作,，一方面可以為編制會(huì)計(jì)報(bào)表做好準(zhǔn)備,，確保會(huì)計(jì)報(bào)表的及時(shí)編制和報(bào)出;另一方面可以對(duì)這一會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行總結(jié)和檢驗(yàn)，以提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量. 為了確保賬簿記錄的完整,，各單位不得提前結(jié)賬，也不得將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)延至下期,。在結(jié)賬前和結(jié)賬過(guò)程中,，均需進(jìn)行對(duì)賬，以確保賬簿日常記錄的真實(shí)可靠,。記賬,、結(jié)賬和對(duì)賬稱為共個(gè)相互聯(lián)系的不可分割的工作環(huán)節(jié)。
2)結(jié)賬的內(nèi)容 結(jié)賬工作主要包括以下內(nèi)容,。 ?、俨槊鞅酒谒l(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部登記入賬，特別是預(yù)提,、待攤,、預(yù)(應(yīng))收、預(yù)(應(yīng))付等業(yè)務(wù),，是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行賬務(wù)處理并登記入賬,。若發(fā)現(xiàn)漏賬、錯(cuò)賬,，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)記,、更正。
?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)各個(gè)收人類賬戶和成本費(fèi)用類賬戶,。結(jié)轉(zhuǎn)收入、費(fèi)用賬戶一般采用賬結(jié)法，即每月終了時(shí),，通過(guò)編制結(jié)賬分錄,，并過(guò)人有關(guān)收人、費(fèi)用類賬戶和“本年利潤(rùn)”賬戶,，使收入,、費(fèi)用類賬戶的月末余額為零，而在“本年利潤(rùn)”賬戶結(jié)算出本月份的借方余額,、貸方余額以及本年累計(jì)損益,。
③結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶和“利潤(rùn)分配”賬戶,?！氨灸昀麧?rùn)”賬戶是用來(lái)計(jì)算會(huì)計(jì)年度內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或虧損總額的過(guò)渡性賬戶，在年度終了時(shí),，全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶后應(yīng)無(wú)余額,。對(duì)于“利潤(rùn)分配”各明細(xì)賬戶，年終均應(yīng)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),，除“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”賬戶外,，其他各明細(xì)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。
?、芙Y(jié)算各資產(chǎn),、負(fù)債和所有者權(quán)益等賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并在賬簿上劃雙線以結(jié)束本期,。然后,，將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期，作為下一個(gè)會(huì)計(jì)期間的期初余額,。
3)結(jié)賬的種類和方法 結(jié)賬按照結(jié)算時(shí)期的不同,，可以分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種,。
(1)月結(jié) 月結(jié)應(yīng)該根據(jù)各賬戶的特點(diǎn)分別采用不同的方法,，具體如下。 ?、賹?duì)不需要按月結(jié)算本期發(fā)生額而只需要計(jì)算余額的明細(xì)賬,，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)算出余額,。例如,，結(jié)算類、資本類,、財(cái)產(chǎn)物資類賬戶明細(xì)賬,，要在后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄行的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線,，不需要再結(jié)算一次余額。劃線的目的,，是為了突出有關(guān)數(shù)字,，表示本期的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開,。
?、趯?duì)需要按月結(jié)算發(fā)生額和期末余額的賬戶月末結(jié)賬時(shí)，要加計(jì)本月的發(fā)生額并計(jì)算出余額,。例如,，現(xiàn)金、銀行存款日記賬,、采用“記賬憑證核算形式”所登記的總賬,、成本費(fèi)用類明細(xì)賬、采用“賬結(jié)法”下的損益類明細(xì)賬等,，要在后經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄行的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線,，并在其行內(nèi)結(jié)算出本月發(fā)生額和余額，在日期欄內(nèi)填寫本月后一天的號(hào)數(shù),，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣,，再在“月結(jié)行”的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線。
?、蹖?duì)需要結(jié)算本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶既要進(jìn)行本月發(fā)生額的月結(jié),，又要進(jìn)行年度累計(jì)發(fā)生額的月結(jié)。廣州恒企會(huì)計(jì)小編舉例:如,，“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”總賬及其從屬明細(xì)賬,，采用“表結(jié)法” 下的損益類賬戶,，每月結(jié)賬時(shí)先在該月后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線，進(jìn)行月結(jié);然后,，再在“月結(jié)行”的下一行結(jié)出自年初始至本月末止累計(jì)發(fā)生額和月末余額,，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在本年累計(jì)行的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線,。
?、芸傎~(除“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”賬戶和采用“記賬憑證核算形式”所登記的總賬)日常只需要結(jié)出月末余額,，即只需要在后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線,，不需要再結(jié)算一次余額。
(2)季結(jié) 季度結(jié)賬一般是為滿足總賬年終結(jié)賬的需要,。由于總賬在年終結(jié)賬時(shí)要將所有總賬結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額,，以便總括反映本年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌并核對(duì)賬目,，而總賬在各月只結(jié)算出余額而不結(jié)算發(fā)生額，為減少年終結(jié)賬的工作量而對(duì)總賬進(jìn)行季結(jié),，即在每季度結(jié)束時(shí),，應(yīng)按季末月份月結(jié)后，分別結(jié)算出本季度借方,、貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)和期末余額,，在摘要欄內(nèi)注明“本季度累計(jì)”字樣，并在該行下面劃一條通欄單紅線,。
(3)年結(jié) ?、偃绻昴](méi)有余額，則將總賬在第四季度“本季度累計(jì)”行下一行的摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣,，加計(jì)四個(gè)季度的“本季度累計(jì)”,，填在該行的借方、貸方欄內(nèi),，并在借或貸一欄內(nèi)寫“平”字和余額欄內(nèi)劃“0”符號(hào),，然后在“本年合計(jì)”行下通欄劃雙紅線(也稱封賬線)，封賬即可,。
?、谌绻昴┯杏囝~，對(duì)于總賬,，應(yīng)分借,、貸加計(jì)到四個(gè)季度的“本季度累計(jì)”行下一行的相關(guān)欄內(nèi)，并在該行的摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣;對(duì)于明細(xì)賬,，如果只需要結(jié)算期末余額和本年累計(jì)發(fā)生額,，則12月份的月結(jié)就是年結(jié)，而需要按月結(jié)算發(fā)生額的,，則需要在12個(gè)月月結(jié)的基礎(chǔ)上分借,、貸方加計(jì)全年的發(fā)生額，并將其發(fā)生額和年末余額記入12月月結(jié)行的下一行相關(guān)欄內(nèi),，同時(shí)在該行的摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣,。
③將年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下年,，即將余額記入新賬第一頁(yè)第一行的“余額”欄內(nèi),，并在新賬第一行的摘要欄內(nèi)注明‘“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣;同時(shí)，還需要在“本年合計(jì)”行下一行的摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,，并將余額記人同一行的余額欄內(nèi),，然后在“結(jié)轉(zhuǎn)下年”行下通欄劃雙紅線，封賬即可,。將年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下年不需要編制記賬憑證,，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方,，使本年有余額賬戶的余額為零。因?yàn)?，?duì)于年末有余額的賬戶,，其余額應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶中加以反映，否則容易混淆有余額的賬戶和沒(méi)有余額的賬戶,。
以上是廣州恒企會(huì)計(jì)小編整理的對(duì)賬與結(jié)賬的全部學(xué)習(xí)內(nèi)容,。